Parduodant automobilį Lietuvoje dažniausiai kyla vienas klausimas: ar reikia mokėti gyventojų pajamų mokestį (GPM), ir jei taip – kada bei nuo ko jis skaičiuojamas. Praktikoje viskas sukasi apie tai, kiek laiko automobilį išlaikėte nuosavybėje, ar parduodate jį kaip privatų asmenį (vienkartinis sandoris), ar veikla jau panaši į nuolatinę prekybą, ir ar turite dokumentus, kurie pagrindžia įsigijimo kainą bei privalomus mokėjimus.
Kada pardavus automobilį GPM mokėti nereikia
Pagrindinė taisyklė, kurią svarbu įsiminti: registruotino kilnojamojo turto (t. y. ir automobilio) pardavimo pajamos paprastai neapmokestinamos, jeigu automobilį nuosavybėje išlaikėte ne mažiau kaip 3 metus. Šią lengvatą aiškiai aprašo VMI, o bendrą neapmokestinamųjų pajamų logiką ir sąvokas rasite Gyventojų pajamų mokesčio įstatyme.
Jeigu 3 metų taisyklė netaikoma (pavyzdžiui, automobilį parduodate greičiau), tai dar nereiškia, kad automatiškai atsiras mokestis. GPM atsiranda tik tada, kai yra apmokestinamosios pajamos (paprastai – realus „pliusas“, t. y. pardavėte brangiau nei įsigijote, įvertinus leistinus atskaitymus). Vis dėlto pareiga deklaruoti tokį sandorį gali išlikti net ir tuo atveju, jei mokesčio suma galiausiai gaunasi lygi nuliui.
- Automobilį išlaikėte nuosavybėje ne mažiau kaip 3 metus – GPM paprastai nemokamas.
- Pardavėte pigiau (arba už tiek pat), nei įsigijote – dažnai nėra nuo ko skaičiuoti GPM, tačiau dokumentai ir deklaravimo logika vis tiek svarbūs.
- Parduodate kaip privatų asmenį, o sandoris nėra nuolatinės prekybos požymių turinti veikla – taikomos „įprasto“ turto pardavimo taisyklės.
Praktiškai tai reiškia, kad vienkartinis šeimos automobilio pardavimas po kelių metų naudojimo dažniausiai netaps nei mokesčiu, nei sudėtingu deklaravimo projektu. Tačiau „dažniausiai“ nėra „visada“ – rizika atsiranda tada, kai automobiliai pardavinėjami nuolat, kai sutartyse dirbtinai mažinama kaina, arba kai nelieka įsigijimo dokumentų, kurie vėliau tampa būtini pagrindžiant, kodėl GPM neturėjo atsirasti.
Kaip apskaičiuojamas mokėtinas GPM, kai automobilį parduodate greičiau nei po 3 metų
Jeigu automobilį parduodate neišlaikę 3 metų (ir tai nėra individuali veikla), GPM skaičiuojamas pagal VMI pateikiamą formulę: apmokestinama suma yra pardavimo pajamos minus įsigijimo kaina minus privalomi mokėjimai, o gautam rezultatui taikomas tarifas. Tikslią formulę ir paaiškinimus pateikia VMI.
Kas dažniausiai laikoma „įsigijimo kaina“? Paprasčiausias atvejis – pirkimo–pardavimo sutartyje nurodyta suma, kurią iš tiesų sumokėjote už automobilį. Jeigu automobilį įsigijote kitu būdu (paveldėjote, gavote dovanų ir pan.), įsigijimo kainos nustatymas remiasi teisės aktų logika ir turimais dokumentais (pvz., paveldėjimo dokumentais, turto vertinimu ar kitais įrodymais). Čia svarbiausia taisyklė – be dokumentų „įsigijimo kaina“ virsta ginčytina, o ginčytinos situacijos dažniausiai baigiasi papildomais klausimais iš mokesčių administratoriaus.
Labai svarbi detalė: VMI aiškiai nurodo, kad registruotino kilnojamojo turto (pvz., automobilio) remonto išlaidos nepriskiriamos nei įsigijimo kainai, nei privalomiems mokėjimams, todėl jų iš pardavimo pajamų atimti negalite. Kitaip tariant, jei „įdėjote“ 1 500 Eur į remontą prieš parduodami, tai gali padėti parduoti brangiau, bet automatiškai netampa leistinu atskaitymu GPM skaičiavime.
Kas laikoma privalomais mokėjimais ir kokius dokumentus verta išsisaugoti
„Privalomi mokėjimai“ – tai išlaidos, kurios privalomai patiriamos parduodant turtą (pavyzdžiui, tam tikri registravimo mokesčiai, muitai ar kiti privalomi mokėjimai, jei konkrečioje situacijoje jie tenka pardavėjui). Kuo aiškiau turėsite šių mokėjimų pagrindimą, tuo tiksliau galėsite apskaičiuoti apmokestinamąją sumą.
- Įsigijimo dokumentas: pirkimo–pardavimo sutartis, sąskaita faktūra ar kitas įsigijimą pagrindžiantis dokumentas.
- Pardavimo dokumentas: pirkimo–pardavimo sutartis (su realia kaina) ir atsiskaitymą pagrindžiantis įrodymas, jei tokį turite.
- Privalomų mokėjimų įrodymai: kvitai, sąskaitos, mokėjimo nurodymai (kai konkrečioje situacijoje mokėjimai tenka pardavėjui).
Jei norite automobilį parduoti greitai ir kartu turėti tvarkingus pardavimo dokumentus, patogu rinktis automobilių supirkimą. Tokiais atvejais paprastai paruošiama pirkimo–pardavimo sutartis ir padedama susitvarkyti nuosavybės perleidimo formalumus, o jums svarbiausia užduotis – sutartyje nurodyti realią sandorio kainą ir išsisaugoti dokumentus, kad prireikus būtų paprasta pagrįsti pajamas deklaracijoje.
Tarifai ir progresyvumas: kada 15% gali „virsti“ didesniu tarifu
Standartinis tarifas registruotino kilnojamojo turto pardavimo pajamoms (kai tai ne individuali veikla) yra 15%. Tačiau VMI atkreipia dėmesį, kad priklausomai nuo bendros metinės su darbo santykiais nesusijusių pajamų sumos gali būti taikomas progresinis apmokestinimas. Pavyzdžiui, VMI pateikia, kad 2026 m. riba, iki kurios taikomas 15% tarifas, siejama su 12 VDU (nurodoma suma eurais), o viršijus tam tikras VDU ribas gali būti taikomi 20%, 25% ar 32% tarifai – tai aktualu tiems, kurie per metus turi ir kitų reikšmingų „ne darbo“ pajamų (pvz., turto pardavimo, nuomos, investicinių pajamų).
Greitas pavyzdys: automobilį įsigijote už 9 000 Eur, pardavėte už 10 500 Eur. Tarkime, privalomų mokėjimų, tenkančių pardavėjui, buvo 0 Eur. Apmokestinamoji suma būtų 1 500 Eur, o GPM (esant 15% tarifui) – 225 Eur. Jei apmokestinamoji suma gaunasi neigiama, GPM bazė praktiškai tampa lygi nuliui, tačiau deklaravimo prievolė vis tiek vertinama pagal bendrąsias taisykles.
Deklaravimas ir terminai: kada pateikti, kada sumokėti, ką pildyti
Jeigu esate nuolatinis Lietuvos gyventojas, bendras principas toks: kai registruotino kilnojamojo turto (pvz., automobilio) pardavimo pajamos apmokestinamos arba patenka į atvejus, kai deklaruoti privaloma, jas deklaruojate pasibaigus metams metinėje deklaracijoje. VMI nurodo, kad jeigu automobilį išlaikėte nuosavybėje ne mažiau kaip 3 metus, tokių pajamų deklaruoti neprivalote, o visais kitais atvejais – privalote deklaruoti iki kitų metų gegužės 1 d. – tai aiškiai paaiškinta VMI išaiškinime.
Mokėjimo terminas paprastai sutampa su deklaravimo terminu: metinėje deklaracijoje apskaičiuotą GPM turite sumokėti iki deklaracijos pateikimo termino pabaigos, t. y. iki kitų metų gegužės 1 d. VMI taip pat nurodo įmokos kodą 1441 – tai patogu, kai mokate pavedimu ir norite, kad įmoka būtų teisingai užskaityta. Šią informaciją pateikia VMI.
Be mokesčių, praktiškai svarbi ir nuosavybės pasikeitimo procedūra: pirkėjas ir pardavėjas turi atlikti nuosavybės deklaravimo veiksmus transporto priemonei (susiję su SDK ir nuosavybės pasikeitimo registravimu). Jei norite greitai pasitikrinti, kas, kada ir kokiu būdu tai daro, patogiausia pradėti nuo „Regitros“ DUK. Tai nėra GPM skaičiavimo dalis, bet tvarkingas nuosavybės perleidimas sumažina ginčų riziką ir padeda turėti aiškią sandorio datą.
Ką konkrečiai pildyti deklaracijoje, jei deklaruojate automobilio pardavimą
Metinėje deklaracijoje automobilio pardavimo pajamos deklaruojamos kaip turto perleidimo pajamos, o praktikoje dažnai tenka pildyti atitinkamą priedą, kuriame prašoma nurodyti ir transporto priemonės identifikaciją (pavadinimą, numerį ar kitus duomenis). VMI yra parengusi deklaracijos priedo pildymo medžiagą, kurioje pateikiami pavyzdžiai ir paaiškinama, kaip įrašyti automobilio duomenis (pvz., „Mazda XXX555“) – tai rasite VMI priede apie „Turto pajamas“.
Jei esate nenuolatinis Lietuvos gyventojas
Nenuolatiniams Lietuvos gyventojams deklaravimo ir sumokėjimo terminai gali būti kitokie: VMI nurodo atvejį, kai deklaracija teikiama FR0459 forma ir pateikiama (bei mokestis sumokamas) per 25 dienas nuo pajamų gavimo. Jei jūsų situacija yra būtent tokia (pvz., parduodate Lietuvoje registruotiną turtą, bet esate nenuolatinis gyventojas), pasitikrinkite detalų aprašą VMI atsakyme apie terminus ir formą.
- Įsitikinkite, ar automobilį išlaikėte 3 metus (tai lemia, ar pajamos apskritai neapmokestinamos ir ar jų nereikia deklaruoti).
- Susirinkite įsigijimo ir pardavimo dokumentus, kad galėtumėte pagrįsti sumas ir (jei reikia) apskaičiuoti apmokestinamąją dalį.
- Jei deklaruoti privaloma – nepamirškite termino iki kitų metų gegužės 1 d. ir to paties termino mokesčio sumokėjimui (jei taikoma).
Kada automobilio pardavimas gali būti laikomas individualia veikla
Didžiausias „netikėtumas“ parduodant automobilius kyla tada, kai sandoriai pradeda panašėti į nuolatinę prekybą. Tokiu atveju VMI gali vertinti, ar neatsirado individualios veiklos požymių. VMI nurodo, kad individualiai veiklai būdingi požymiai yra savarankiškumas, tęstinumas, ekonominės naudos siekimas, pasikartojimas ir motyvas sudaryti daugiau panašaus pobūdžio komercinių sandorių. Būtent šiuos kriterijus VMI akcentuoja atsakyme apie individualios veiklos registravimą parduodant registruotiną turtą.
Kodėl tai svarbu? Nes individuali veikla reiškia ne tik kitą pajamų deklaravimo logiką, bet dažnai ir papildomas prievoles (pavyzdžiui, socialinio draudimo įmokas), taip pat didesnį mokesčių administratoriaus dėmesį, jei veikla vykdoma „neįregistravus“.
Praktiškai, jei per metus parduodate vieną asmeninį automobilį, dažniausiai tai ne individuali veikla. Jei nuolat perkate automobilius tam, kad juos parduotumėte brangiau, turite „srautinę“ skelbimų istoriją, naudojate aikštelę ar kitą prekybos infrastruktūrą, o sandoriai kartojasi – rizika, kad tai bus vertinama kaip veikla, ženkliai išauga.
PVM ir kitos „verslo“ situacijos: kada atsiranda pridėtinės vertės mokestis
Dauguma privačių asmenų, parduodami savo naudotą automobilį, PVM klausimo neturi: PVM aktualus tada, kai pardavėjas yra PVM mokėtojas ir pardavimas vyksta kaip ekonominė veikla. Tokiose situacijose gali būti taikomos skirtingos schemos, įskaitant PVM skaičiavimą nuo visos apmokestinamosios vertės arba specialią schemą (maržos schemą), priklausomai nuo to, kaip automobilis buvo įsigytas ir kokiomis sąlygomis parduodamas. Bendrą orientaciją ir pasirinkimų logiką pateikia VMI paaiškinimas apie naudotų automobilių pardavimo apmokestinimą PVM.
Jeigu automobilį parduoda įmonė ar individualią veiklą vykdantis asmuo, mokesčių „rinkinys“ priklauso nuo konkretaus statuso: ar pardavėjas PVM mokėtojas, ar automobilis buvo ilgalaikis turtas veikloje, ar buvo taikyta PVM atskaita, ar pardavimai nėra sistemingi ir pan. Todėl tokiais atvejais verta vadovautis ne „bendromis taisyklėmis iš forumų“, o konkrečiais VMI išaiškinimais ir savo apskaitos dokumentais.
Trumpa praktinė rekomendacija pabaigai: jei jūsų situacija „ant ribos“ (parduodate ne pirmą automobilį per trumpą laiką, pelnas reikšmingas, nėra įsigijimo dokumentų, arba sandoriai vyksta tarptautiniu mastu), geriausia iš anksto susidėlioti dokumentus ir aiškiai suprasti, ar tai tik turto pardavimas, ar jau veiklos požymiai. Tokiu būdu išvengsite nemalonių staigmenų deklaravimo laikotarpiu ir žinosite, kada ir kiek mokesčių realiai reikia mokėti.
